關(guān)于印發(fā)《中華全國總工會經(jīng)費審查委員會辦公室關(guān)于聘請社會中介機構(gòu)參與

中華全國總工會經(jīng)費審查委員會辦公室

關(guān)于聘請社會中介機構(gòu)參與

審計工作管理辦法

第一章 總則

第一條  為進(jìn)一步加強工會經(jīng)費審查審計工作，構(gòu)建工

會內(nèi)部審計、國家審計、社會審計和職工會員監(jiān)督相結(jié)合的 立體經(jīng)審監(jiān)督體系，規(guī)范聘請社會中介機構(gòu)參與中華全國總 工會經(jīng)費審查委員會辦公室(以下簡稱全總經(jīng)審辦)審計工 作的行為，提高審質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，根據(jù)國家法律法規(guī)和《中國工會審計條例》，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱社會中介機構(gòu)，是指經(jīng)國家有關(guān)部

門批準(zhǔn)成立的，具有獨立執(zhí)業(yè)資格的工程造價咨詢、會計、 審計和其他相關(guān)服務(wù)的社會中介組織。

第三條  全總經(jīng)審辦遇有審計力量不足、相關(guān)專業(yè)知識 不能滿足審計工作需要時，可以聘請社會中介機構(gòu)參與審計 工作。

第四條  社會中介機構(gòu)參與審計工作主要有以下方式:

（一）社會中介機構(gòu)承擔(dān)某一審計項目或某一審計項目中的部分工作事項;

（二）社會中介機構(gòu)派出專業(yè)技術(shù)人員參與審計組工作。

第五條  聘請社會中介機構(gòu)可以參與下列工作:

（一）建設(shè)項目竣工決(結(jié))算審計、建設(shè)項目招標(biāo)控制價審核及建設(shè)項目全過程跟蹤審計等;

（二）工會企事業(yè)單位財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計;

（三）工會預(yù)算執(zhí)行情況審計;

（四）其他適宜聘請社會中介機構(gòu)參與的工作。

第二章 社會中介機構(gòu)的選聘

第六條  全總經(jīng)審辦設(shè)立社會中介機構(gòu)備選庫。備選庫 一般分為工程類、會計類。社會中介機構(gòu)備選庫的設(shè)立，應(yīng) 當(dāng)遵循公平、公正、公開的原則，選取方式和程序應(yīng)當(dāng)符合《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》等法律法規(guī)，采用公開招標(biāo)方式。

第七條  社會中介機構(gòu)應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

（一） 具有獨立承擔(dān)民事責(zé)任的能力;

（二） 具有良好的商業(yè)信譽和健全的財務(wù)會計制度;

（三） 具有履行合同所必需的設(shè)備和專業(yè)技術(shù)能力;

（四） 有依法繳納稅收和社會保障資金的良好記錄;

（五） 參加政府采購活動前三年內(nèi)，在經(jīng)營活動中沒有

重大違法記錄;

（六） 具備與審計事項相適應(yīng)的資質(zhì)、等級;

（七） 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他條件。

第八條  社會中介機構(gòu)備選庫的設(shè)立程序為:

（一）全總經(jīng)審辦根據(jù)對社會中介機構(gòu)的需求情況，定

期更新社會中介機構(gòu)備選庫;

（二）全總經(jīng)審辦組成選聘工作小組，負(fù)責(zé)選聘社會中介機構(gòu)的具體事項;

（三）選聘工作小組根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》、《中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法》等法律法規(guī)規(guī)定的選聘方式 和程序,委托招標(biāo)代理機構(gòu)采用公開招標(biāo)方式，擇優(yōu)選聘社 會中介機構(gòu)，經(jīng)經(jīng)審辦主任辦公會議研究確定，設(shè)立社會中 介機構(gòu)備選庫。其中:參與建設(shè)項目竣工決(結(jié))算審計、建設(shè)項目招標(biāo)控制價審核及建設(shè)項目全過程跟蹤審計的社會 中介機構(gòu)一般 5-8 個;參與工會企事業(yè)單位財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)

責(zé)任審計以及預(yù)算執(zhí)行情況審計等審計業(yè)務(wù)的社會中介機構(gòu)一般不超過 10 個。

第九條  政府集中采均公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以下的項目， 全總經(jīng)審辦在備選庫中通過詢價、競爭性談判等方式擇優(yōu)選 擇社會中介機構(gòu)參與審計工作。采購金額達(dá)到政府集中采購 公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的項目，應(yīng)當(dāng)單獨采用公開招標(biāo)方式確定 社會中介機構(gòu)。

財政部、中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局、全國總工會對選聘 程序和選聘范圍等有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十條  聘請社會中介機構(gòu)參與審計工作，全總經(jīng)審辦應(yīng)當(dāng)與社會中介機構(gòu)簽訂《委托審計業(yè)務(wù)約定書》或《建設(shè)

工程造價咨詢合同》。

第三章 審計費用及其支付程序

第十一條  聘請社會中介機構(gòu)所需經(jīng)費的列支渠道為:                      （一）建設(shè)項目的審計費用由建設(shè)單位支付，列入竣工

決算;

（二）工會企事業(yè)單位財務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、工會預(yù)算執(zhí)行情況審計以及其他項目的審計費用列入全總經(jīng)審工作經(jīng)費年度預(yù)算。

第十二條  審計費用標(biāo)準(zhǔn)為:

（一）政府集中采購公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)以下的項目，按照與社會中介機構(gòu)詢價、競爭性談判等方式，確定費用標(biāo)準(zhǔn);

(二)采購金額達(dá)到政府集中采購公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的項目，按照公開招標(biāo)的中標(biāo)價格，確定費用標(biāo)準(zhǔn);

(三)財政部、中央直屬機關(guān)事務(wù)管理局、全國總工會有特殊規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十三條  項目完成后，按照《委托審計業(yè)務(wù)約定書》 或《建設(shè)工程造價咨詢合同》提出費用支付意見和金額， 經(jīng)經(jīng)審辦主任審批后，支付審計費用。

第四章 工作要求

第十四條  社會中介機構(gòu)在選派工作人員參與審計工作前，應(yīng)提交擬選派人員的工作簡歷及有關(guān)工作業(yè)績等情況，全總經(jīng)審辦擇優(yōu)選擇項目負(fù)責(zé)人以及工作人員。

第十五條  社會中介機構(gòu)參與審計的工作人員一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件:

（一） 具有與審計事項相適應(yīng)的專業(yè)技能和資格;

（二） 從事相關(guān)專業(yè)工作三年以上;

（三） 職業(yè)道德良好，近三年未受到有關(guān)部門處理處罰，未受到黨紀(jì)政紀(jì)處分;

（四） 身體健康;

（五） 屬于機關(guān)退休人員的，應(yīng)符合退休人員從業(yè)的有

關(guān)規(guī)定。

第十六條  全總經(jīng)審辦應(yīng)當(dāng)對社會中介機構(gòu)選派的工作人員進(jìn)行工會財務(wù)、審計、職業(yè)道德、工作要求等方面的培訓(xùn)。

第十七條  凡與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的社會中介機構(gòu)工作人員，應(yīng)當(dāng)要求其回避。

第十八條  社會中介機構(gòu)有義務(wù)建立和遵守質(zhì)量控制制度，以合理保證其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和使用的法律法規(guī)的規(guī)定，出具適合具體情況的審計報告或?qū)徲嫿Y(jié)論。

第十九條  對于涉密審計項目或者事項，社會中介機構(gòu)

參與審計工作時，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國保密法》 和工會有關(guān)規(guī)定。

第二十條  社會中介機構(gòu)參與審計工作時，應(yīng)當(dāng)遵守工 會審計工作規(guī)范和要求，接受全總經(jīng)審辦的監(jiān)督管理。

第二十一條  社會中介機構(gòu)在審計項目完成后，應(yīng)當(dāng)將 審計實施過程中所形成的審計工作底稿和審計結(jié)果文件，及 時提交全總經(jīng)審辦。

第五章 考核和責(zé)任

第二十二條  獨立實施審計項目的社會中介機構(gòu)，對其 全部工作結(jié)果負(fù)責(zé)。派員參與審計組實施審計的，對其審計 范圍內(nèi)的工作結(jié)果負(fù)責(zé)。

第二十三條  審計項目完成后，應(yīng)當(dāng)定期組織對所聘社會中介機構(gòu)參與審計工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量和履行《委托審計業(yè)務(wù) 約定書》或《建設(shè)工程造價咨詢合同》的情況進(jìn)行考評，考 評結(jié)果作為能否繼續(xù)競聘和參與審計工作的重要依據(jù)。

可以定期組織評審專家或委托社會中介機構(gòu)對所聘社會中介機構(gòu)進(jìn)行考評，考評的重點內(nèi)容為:

（一） 社會中介機構(gòu)和人員的獨立性與客觀性;

（二） 審計人員的專業(yè)勝任能力;

（三） 審計人員的職業(yè)謹(jǐn)慎性;

（四） 社會中介機構(gòu)的信譽;

（五） 采用審計程序及方法的適當(dāng)性;

（六） 采用審計依據(jù)的有效性;

（七） 獲取審計證據(jù)的相關(guān)性、可靠性和充分性。

     第二十四條  社會中介機構(gòu)及其有關(guān)工作人員有下列情況之一、導(dǎo)致嚴(yán)重后果的,應(yīng)當(dāng)解除合作關(guān)系并追究違約責(zé)任；涉嫌犯罪的，按相關(guān)法律規(guī)定追究責(zé)任:

（一）隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的問題或者與被審計單位串通舞弊的;

（二）擅自以全總經(jīng)審辦名義從事與審計事項無關(guān)活動的;

（三）利用受聘工作從被審計單位獲取不正當(dāng)利益的;

（四）將審計結(jié)果用于與審計事項無關(guān)目的的;

（五）違反保密紀(jì)律或回避規(guī)定的;

（六）拒絕接受全總經(jīng)審辦指導(dǎo)和監(jiān)督的;

（七）工作結(jié)果不符合審計質(zhì)量要求，應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)重大違法和違規(guī)問題的;

（八）將受托審計事項轉(zhuǎn)包、分包他人的;

（九）不履行《委托審計業(yè)務(wù)約定書》或《建設(shè)工程造價咨詢合同》規(guī)定的其他義務(wù)，違反法律、法規(guī)規(guī)定的其他行為的。

第六章附則

第二十五條 本辦法由全總經(jīng)審辦負(fù)責(zé)解釋。

第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。《全總經(jīng)審辦聘請社會中介機構(gòu)參與審計工作管理辦法》(工審辦字[2013]

4號)同時度止。